欧盟卖家税务！跨境电商注册德国公司的税收有哪些

之前为卖家朋友们介绍了避坑！欧盟卖家注册德国公司有哪些注意事项？以及德国公司营业前有哪些必要登记手续？今天为大家梳理一下德国公司正式营业之后会面临哪些税务处理，以便于卖家朋友们提前做好布局规划。

特别提示：本文以德国的GmbH公司类型为例。

营业/贸易税（Gewerbesteuer）

其法律依据是《营业税法》(GewStG)。由地方政府对公司营业收入征收的税种，类似于我们中国的地税，每一个在德国从事经营活动的公司都需要缴纳营业税，无论是外资公司还是本国公司。营业税的税基是公司当年的营业收益，根据《公司所得税法》计算出的利润经过《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。

增项的项目是：

①　25％的借款利息费用，包括特殊商业折扣产生的费用；

②　25％的年金和其他长期负债；

③　25％隐名合伙人的投入；

④　5％的动产租金；

⑤　12.5％的不动产租金；

⑥　6.25％的特许权使用费；

⑦　企业所得税上免税的5％的股息收入。

⑧　来源于德国或者外国合伙企业的损失；

⑨　由于未缴纳贸易税的股利分配或集团内的利润转移导致的股份贬值。同样适用于由于出售股票、解散公司及削减资本所造成的损失。

上述①到⑥项，可以享受20万欧元的减免。

扣减的项目是：

①　1.2％的不动产的财政价值；

②　来源于德国或者外国合伙企业的利润；

③　来源于德国企业的股息收入，如果纳税人在财务年开始时持有至少15％的股本；

④　外国常设机构的收入；

⑤　来源于非居民企业的股息收入，如果纳税人在财务年开始时持有至少15％的股本；

⑥　来源于非居民企业的股息收入，如果适用于税收协定的免税条款

营业税的计算方法比较复杂，各地采用的标准也不同。每个地方政府有权利决定其地方营业税的税率，因此地方间的差别可能很大。

一般来说，大城市的税率比小地方的税率要高。德国西部比东部要高。营业税的税率确定方法先由联邦政府确定统一的税率指数，再由各地方政府确定本地方的稽征率（Hebesatz）计算，目前，德联邦政府确定的税率指数是3.5%，再由各地方政府确定本地的稽征率，大体上公司承担的实际营业税税率约为14%左右。

德国最重要的几个城市的营业税税率分别为：

14.35％（柏林）、15.4％（杜塞尔多夫）、16.1％（法兰克福）、16.45％（汉堡）、16.63％（科隆）、17.15％（慕尼黑）。

近年来，德国部分地区通过降低稽征率以减轻当地企业的营业税税负，并以此作为促进新企业建立和吸引外来投资的一项优惠措施。 

因此营业税的计算方法=调整后的应纳税所得额*税率指数*稽征率（稽征率会适年进行修改）。

卖家朋友们不用细记住德国每个地区的稽征率、营业税税率，只要知道有这税的存在，计算的事交给自己的税务咨询师/专业税务顾问处理就行。

由于卖家朋友在德国设立公司大部分是用于开设店铺，并不在德国线下开展任何业务，在此关于公司招聘人员涉及到的社会保障税、教会税等内容不在文中说明，如有卖家朋友对公司招聘当地人员感兴趣的，可添加文末二维码进行咨询，备注德国当地人员招聘。以上就是小优给卖家朋友细讲的税种，对于其他税收（如关税、保险税等）因日常无需向税局提交报表，在这就不展开细讲了，真的要细讲的话，也许要小优开个线下专场，给卖家朋友讲上个两天一夜才能讲完。

接着再说说德国公司税务申报，如我们卖家朋友在注册完德国公司之后并没有在德国实际展开任何业务，也没有与任何德国公司产生贸易往来，则不必进行做账审计，也不用缴纳任何税收，但仍需要按照规定时间进行税务零申报，向当地税务部门提交对应表格、以及进行公司年检。

对于在德国有实际经营的公司来说（指在线上进行贸易的），则需要进行公司所得税的申报，同时公司账目必须经过德国执牌会计师的审计，以确保公司账目的真实准确。各税种的申报表格可通过邮寄或电子报税系统ELSTER提交给当地税局。

审查、稽查

在任何一个国家里边，公司的税务都会经历审计、稽查。德国也不例外，针对所有中等规模和大企业及非公司企业，由地方税务局的审计部门实施周期性税务审计。总体上，公司的每个财年都被审计，审计通常覆盖3个年度。税务审计必须在法律规定的修正评估有效期前开始。

除涉嫌偷逃税款外，一般情况下德国大型企业3至5年稽查一次，中型企业10至15年稽查一次，小型企业30至60年稽查一次。大型企业的稽查一般要下达稽查通知书，中小企业及日常稽查则可手续从简，不下达稽查通知书。

对于德国公司审计、稽查，小优不细展开来讲，毕竟术业有专攻，卖家朋友如想了解这块内容，还是得问自己的税务咨询师/专业税务顾问。

税务处罚

纳税申报违法处罚

如果延期递交申报表，德国税务机关可对纳税人处以未纳税额10％，最高限额25,000欧元的罚款。如果评估通知书已经发放，税款被推迟缴纳，将每月自动加收未纳税额的1％作为处罚。未纳税额会每月产生0.5％的额外利息，从税款所属公历年度15个月后算起（如未纳所得税所属公历年度是2017年，利息从2019年4月1日起缴付），罚息不得在计算应纳税所得额时扣除。另一方面，如果多缴税款尚未在15个月内退回至纳税人的账户，德国税务机关给予超缴税款部分相同的利息率。计息期在评估通知书发放后终止。

不履行纳税义务处罚

对不缴或少缴税款的处罚：

在偷逃税款超过25,000欧元的情况下，纳税人须缴付额外罚款。如果偷逃税款超过25,000欧元，按偷逃税款的10％予以处罚。如果偷逃税款超过100,000欧元，按偷逃税款的15％予以处罚，如偷逃税款超过1000,000欧元则按偷逃税款的20％予以处罚。同时，《德国税收通则》第371条第一款规定，实施偷税行为的纳税人，“向税务机关更正或补全了所提供的不正确或不完整的数据和资料的，或者将未申报的数据和资料补报齐全的，可免于刑事处罚”。第378条对一般偷漏税行为作出了相同的免于罚款的规定。

此外，可能产生以下刑事处罚：

①税收欺诈，指通过不完整或不准确申报或者未能告知德国税务机关违反具体规定而为的相关事实造成，处以最高180万欧元的罚款或监禁5年；

②严重税收欺诈，指多次违规或者金额巨大，以及通过伪造资料或通过诱使一名官员滥用职权达成税收欺诈，处以6个月到10年的监禁；

③因疏忽导致税收减少，处最高50,000欧元的罚款。对于申报中不正确、不完整或遗漏的数据，纳税人如果能够主动纠正或补充不正确或不完整的数据，或提供以前遗漏的数据，则可以避免刑事处罚。为了顺利避免法律后果，纳税人必须在税务机关已经宣布调查或已经至纳税人住处实施税务审计、税务犯罪或税务违法行为调查之前，主动自愿披露（自愿披露必须由纳税人在收到税务审计的书面通知之前就着手实施）。

简而言之，卖家朋友们既成立了德国公司，应该好好维护，按时申报税务、缴纳税金，以免造成更大的损失。

今天德国公司正式营业中的税务梳理卖家朋友们清晰了吗？下期小优将给卖家朋友讲讲《撤出在德国经营的那些事》，也是小优给大家梳理经营德国公司需注意的相关问题完结篇。

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