连载丨德国有限责任公司正式成立后,有哪些必须履行的财务税务申报义务-跨境知道

连载丨德国有限责任公司正式成立后,有哪些必须履行的财务税务申报义务

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20.在德国成立有限责任公司的基本流程是什么?
1. 起草公司章程并由德国公证师对公司章程进行公证
公司章程至少须含有公司名称、注册地、公司经营范围、注册资本,股东所持有的股份分配等信息。公司章程可自行起草,也可通过律师起草。起草完成的公司章程最终须由德国公证师进行公证。公证过程中,股东(或股东的法人代表)以及德国公司的法人代表须亲自到场,公证文件须现场签字。如果股东(或股东的法人代表)以及德国公司的法人代表无法亲自到场,也可授权第三方,授权书须在德国驻中国使领馆见证签字并进行认证。
2. 开立企业银行帐户并转入注册资本
公证完成后,公司需持公证材料在德国本地银行或外国银行在德国的分行开立企业账户。因为德国严格的银行监管措施,开立企业银行账户为整个成立公司的流程中较为费时费力的环节,所以建议中国投资者尽早与银行取得联系,及时了解开户成功率等情况。企业银行账户开设完成后,汇入注册资本;注册资本到位后银行出具注资证明,用于商业登记和税务注册等。
3. 进行商业登记注册
在德国成立有限责任公司,须进行商业登记注册。公证师在收到注资证明后,会向法院提交相关的登记申请。商业登记注册完成,企业正式成立。


21.在德国成立有限责任公司需要支付哪些费用?
1. 公司注册资本
在德国注册有限责任公司的最低注册资本金为 25,000 欧元。公司成立时需要至少注资二分之一,即12,500 欧元。
2. 律师、税务师以及公证师费用
3. 法庭费用以及工本费等


22.有限责任公司成立后,在正式开展业务前需要完成哪些工作?
1. 营业注册,公司需要向当地政府(一般是Ordnungsamt)提交营业注册申请并完成注册。
2. 税务注册,从主管税务局获得公司的税号以及增值税识别码(欧盟税号)
3. 如果需要进行进出口的公司还需要在进出口业务开展之前,向海关申请并获得海关号。

23.有限责任公司正式成立后,有哪些必须履行的财务税务申报义务?
根据德国相关法律规定,有限责任公司成立后必须履行如下财务税务申报义务:
1.会计簿记义务
根据德国商法典以及德国有限责任公司法的相关规定,有限责任公司自成立起就有按照德国会计准则进行簿记的义务。
2.增值税预申报义务
根据德国税法,新成立的有限责任公司须按月进行增值税预申报。申报期限为次月10日,此期限可在满足一定条件的情况下延长一个月,且长期有效。
3.编制年报以及提交公示的义务
根据德国商法典,有限责任公司自成立起有每年根据德国会计准则编制德语年报的义务。年报的组成部分为资产负债表、损益表及年报附注。同时,有限责任公司的法人代表有每年在德国联邦电子公报(Bundesanzeiger)公示如下材料的义务:
丨由股东审核通过并签字的年报
丨管理层报告(适用于中型及大型公司)
丨审计师审计意见(适用于中型及大型公司)
有限责任公司提交公示的期限为财务年度结束后的12个月内。
4.年度税务申报的义务
每年进行年度税务申报也是有限责任公司必须履行的义务之一。申报涉及到的税种为企业所得税、团结税、营业税、增值税。其中企业所得税、团结税和营业税,平时是以预估的利润额为基础,按季度进行预缴。增值税是根据月度或季度预申报进行预缴。在营业年度结束之后,公司须进行年度税务申报,进行年度最终核算,并按照多退少补的原则进行税款的补缴和退返。
5.其他申报义务
比如欧盟间交易申报义务、德国央行申报义务、德国统计局申报义务等,具体情况请咨询你的税务师。
6.审计义务
根据德国商法典,中型及大型公司需履行每年被德国当地审计师审计的义务。小型及微小型公司无需履行此义务。


24.德国的主要税种和税率有哪些?
1.增值税
德国增值税是由联邦政府征收的,其征税对象涉及德国境内的绝大部分商品销售和服务。德国增值税的税率是全国统一的,现行普通税率为19%,针对特别食品报刊等商品的优惠税率为7%,部分交易和服务免税。不同于企业所得税,增值税不会影响企业利润表中的税后利润,非企业绝对税负。
2.企业所得税
德国企业所得税性质的税率为以下三项的加总:
联邦政府征收的企业所得税15%
团结互助税0.825% (15%x5.5%)
由市镇一级地方政府征收的营业税(不同地区营业税不同,可理解为地税): 3,5% x Der Hebesatz (各地Hebersatz的系数各不相同,全德2019年平均约为436%)
总体来说,德国大多数城市的企业所得税总和在29%-32%之间。

25.成立德国公司后一定要申请增值税税号(USt.-IdNr.)吗?
不。

1.公司仅在德国境内提供或购买服务;

2.公司只是销售商品给欧盟其他国家的消费者;

以上1、2点无需(自愿)注册增值税税号
3.向其他欧盟公司进行提供服务或销售商品,需注册增值税税号。


26.如何申请增值税税号?
在成立公司时,可以直接在税务登记时勾线申请增值税税号;如在成立时,没有在税务登记勾选申请,也可以在你需要的时候向地方/主管税务局提交申请。
目前申请增值税税号的方式有两种:
1.向联邦税务局 (BZSt) 申请
书面申请没有特定表格。须提供申请人的姓名和地址、负责的税务机关和公司税号。申请必须发送到Bundeszentralamt für Steuern, Dienstsitz Saarlouis, 66738 Saarlouis,(传真:0228 / 406-3801)。
通过网上(www.bzst.de)在线申请。也可以直接放到网上(www.bzst.de)。线上会有相应的申请表;信息包含负责你的主管税务部门、你的公司税号、公司名字、邮政编码、公司地址以及公司类型等。
2.向主管税务机关申请
如你的公司尚未达到强制申请增值税的门槛,你也可以进行税号申请。首先你得向主管税务机关申请(在初创公司的情况下可通过税务登记问卷)。增值税登记后,你的主管税务机关会将数据传输给BZSt。在这种情况下,你无需向 BZSt 单独申请税号。
提交申请后,增值税号会在规定时间内税局通过邮寄的形式发放给你。


27.什么时候需提交增值税申报表?
持有增值税税号的公司需在每月或每季向税务局提前申报预期收纳的增值税并缴纳相应的增值税。同时,每年需申报年度增值税。提前申报预期收纳增值税以及年度申报增值税原则上都需要使用政府规定的表格向税务局通过Elster进行申报。所有与税务相关的单据都必须保存,在需要时提供给税务局。
在通常情况下,增值税按季度预申报。满足下列条件之一的可按月申报:
A.上年度增值税应纳税额超过7,500欧元;
B.上年度增值税退税额超过7,500欧元;
C.新登记纳税人(登记后前两年均需按月预申报增值税);
D.空壳公司。
如果你在上年度的增值税应纳税款不超过1,000欧元,可免于进行增值税预申报,仅需做年度申报。增值税预申报必须在网上申报,只有特定的情况可以例外。


28.因公司战略调整,公司需搬迁到其他城市,我要做什么吗?
公司营业地址有变动的话,你需要向原主管税务机关报备,再向新的主管税务机关进行登记。

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