德克萨斯州因其低税负和宽松的营商环境，成为企业设立的热门选择。本文将解析德州主要税种、合规要求及节税策略，助您掌握合规经营之道。

一、德州税务体系概览

1. 联邦税与州税并行

• 联邦税：包括企业所得税（21%）、雇主预扣税（Payroll Tax）等。

• 州税：主要包括特许税（Franchise Tax）、销售税（Sales Tax）、财产税（Property Tax）等。

• ⚠ 德州 不征收个人所得税，但对企业征收 Margin Tax（特许税）。

2. 不同企业类型的税务规则

• LLC：默认穿透征税，也可选择按 C Corp 纳税。

• C Corp：缴纳联邦企业所得税和州特许税，股东分红另征个税。

• S Corp：免联邦企业所得税，但仍需缴德州特许税。

• 合伙企业：与LLC类似，成员按个人所得申报。

3. 销售税制度（Economic Nexus）

• 州税率：6.25%

• 地方附加税：最高 2%，总计最高8.25%

• 电商/远程卖家年销售额超 $50万或200笔交易，需注册并缴纳销售税。

二、德州特许税（Franchise Tax）

1. 计算方式（择优选择）

• 总收入法：总营收 × 0.375%

• 净收入法：应税净收入 × 7%

• 调整后资本法：调整后资本 × 0.375%

2. 免税门槛与扣除项

• 年营收 ≤ $1,230 万 可提交 No Tax Due Report

• 特定行业（农业、保险、非营利）可豁免

• 可扣除如薪酬、租金、利息等运营支出

3. 申报要求

• 申报截止日：每年 5 月 15 日

• 申报方式：WebFile 电子系统

• 罚款：逾期罚款最高 25%；欠税加收利息5%

三、销售税与财产税合规

1. 销售税合规五步法

1. 注册 Sales Tax Permit（德州审计署）

2. 使用工具确认税率

3. 选择月报或季报

4. 通过 EFT 缴纳（最低$10）

5. 保存记录 ≥ 4年

2. 财产税机制

• 评估主体：各县评估师办公室（CAD）

• 税基：房地产按市价，设备按折旧价值

• 异议：提交 Form 50-132 可发起抗议申诉

四、雇主预扣税与失业保险

1. 联邦与州协同机制

• 联邦：所得税、社保税（6.2%）、医保税（1.45%）

• 州：无州个税，但远程雇员所在州或有预扣义务

2. 失业保险税（UI Tax）

• 税率区间：0.1%–6.3%，视企业裁员记录决定

• 工资基数：前 $9,000 工资

• 账户管理：通过 TWC 注册并定期更新

五、节税与筹划策略

1. 企业园区计划（Enterprise Zone Program）

• 销售税与财产税减免

• 最长 10 年税收优惠

• 就业奖励金

2. 研发税收抵免（R&D Tax Credit）

• 联邦：最高抵免 20%研发支出

• 州级：额外 5%（Texas Research Incentive Program）

3. 跨境筹划建议

• 合理分配高管薪酬由德州公司支付，利用州免个税优势

• 设立控股公司优化利润转移和保留