史上最全最新的欧洲各国VAT攻略!
跨境电商搬砖工(VX:Domee24) 2019-09-19 15:58:00
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1、什么是VAT?

VAT (Value Added Tax), 是欧盟国家普遍采用的对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种流转税。

以英国为例,当货物进入英国,货物缴纳进口税(主要为进口增值税);当货物销售后,商家可以将进口海关增值税(Custom Duty) 作为进项税申请退回,再按销售额交相应的销售税。

VAT 它适用于在英国境内产生的进口,商业交易及服务行为。同样适用于那些使用海外仓储的卖家们(比如 AMAZON,EBAY  卖家),因为您的产品是从英国境内发货并完成交易的。货物在销售时已经在英国当地,货物并非由英国买家(顾客) 个人进口进入英国 。 即:使用英国仓储服务的商家,都依法要缴纳 VAT。

VAT 状态及具体信息如下网站可查询:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatRequest.html

缴纳VAT的必要性:

a. 货物出口时若没有使用自己的 VAT 税号,则无法享受进口增值税退税;

b. 若被查出借用他人 VAT 或 VAT 税号无效的情况,货物可能被扣无法清关;

c. 如果你不能提供有效的 VAT 发票给你的海外客户,客户有可能会取消交易甚至给差评,拥有有效VAT,合法经营,可受其产品销售国法律保护,有利于建立客户信任保障正常交易, 同时将大大增加成交率及好评率;

d. 英国和德国税局现在正在通过多方面渠道严查中国卖家的VAT号,亚马逊、eBay 等平台也在逐步要求卖家提交VAT号,拥有有效VAT号,更易通过电商平台的审核,防止账号被封,帮助在其平台发展业务;

2、什么是进口税?

任何个人和公司在进口商品到欧盟的时候,海关会对其商品征缴进口税,进口税包括:关税(IMPORT DUTY) 和进口增值税(IMPORT  VAT)。它们的计算方式如下:

IMPORT DUTY = 申报货值 X 产品税率(这里的税率是指关税税率)

IMPORT VAT = (申报货值 + 头程运费 +DUTY) X 20% (商家可以在季度申报时作为抵扣)

3、什么是销售VAT?

当货物进入欧盟五国(按欧盟法例),货物缴纳进口税;当货物销售后,商家可以退回进口增值税,再按销售额交相应的销售税。

不同类别的产品收取的增值税 VAT 费率也不同, 绝大多类产品按标准 VAT 税率 20%计。

销售税 VAT= 市场销售价格 / 6 (上缴的 VAT, 实为市场售价的 1/6)

市场销售价格(含税) = 定价(税前价格) X 1.2 

定价=货物到岸价(原产地购买价格+头程运费+关税 IMPORT DUTY) + 清关杂费 + 销售费用 + 利润

季度申报时需要缴纳的税款为: 销售 VAT-进口 VAT-在英国当地产生的其他费用(需提供有效发票)

4、什么是EORI?

EORI (Economic Operator Registration and Identification)  是欧盟国家内个人/企业开展进出口活动必备的一个登记号。 海外跨境卖家的货物在进入欧盟国家时,需要用到 VAT 号和EORI  号进行报关并交纳进口关税(Custom Duty) 与进口海关增值税(Custom VAT) 。

EORI 号是 VAT 一起申请, EORI 号是收到 VAT 号后 3-5 个工作日就可以生效了,EORI的状态在线查就可以了,没有在线及纸质证书,EORI 的地址与 VAT 地址保持一致。

欧盟每个国家都可以申请EORI,英国的申请最为简单快捷,英国EORI号码的编制规则:GB+VAT号码+000

只要经营的公司在欧盟任何一个国家申请了EORI那么就可以全欧盟通用了,无需再在其他欧盟国家重复申请。

EORI 号状态可以在这里查询:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

5、什么是C79/C88文件?

C79 是指定 VAT 账户拥有者一个月进口 VAT 金额的汇总,记录当月每一笔进口 VAT 产生的金额。只要客户用自己的 VAT(EORI)清关,海关会把数据传输到税局,税局每个月整理出 C79。

当月产生的税金单上的 VAT 金额就会显示在当月 C79 上面。申报时以 C79 作为抵扣销售税的依据,是税务申报性文件

C88 文件就是海关进口单据,C88 来源清关公司,是清关公司提供的资料。

C88 跟 C79 虽然是两份不同的文件,但是它们是有关联的,卖家通过核对 C88 文件跟 C79 文件的数据, 检查是否申报错误或是 VAT  税号是否被人盗用滥用。 如果两者数据一致, 你申报的数据就没有问题, 反之, 如果你的 VAT 税号被人盗用或滥用的情况, 两者之间的数据就不一致了。

6、英国VAT注册流程与申报的服务流程:

⑴卖家提供完整的资料;

⑵税务代理机构审核资料并递交申请给税务局;

⑶卖家收到 VAT 税号税务局通知文件(2-5 天内);

⑷卖家收到纸质版 VAT 证书(三周内);

⑸代理机构协助卖家绑定 VAT 账号;

⑹代理机构提前通知卖家缴税日期(每季度);

⑺卖家提供当季销售数据;

⑻代理机构制作季度申报表格给卖家确认;

⑼卖家确认后由代理机构提交当季申报给 HMRC;

⑽卖家直接支付当季税款至英国税务局账户;

英国 VAT 按照季度申报,一年申报四次。

7、英国有几种税率:

英国的 VAT 税率主要分三种,第一种是普通增值税率,适用于大部分商品和服务,税率为 20%;

第二种是折扣税率,一些商品和服务,如汽车安全座椅,家庭能源,如家用电和天然气等,税率为 5%;

第三种是零税率,适用于未经加工食品及婴幼儿服饰。

大多数跨境电商的税率都为普通增值税税率(standard rate)20%。

针对企业营业额的大小不同, 税局还引入了不同的 VAT 计划来帮助企业申报增值税,例如FLAT RATE SCHEME(平税率计划),即申报  7.5%的平税率,第一年有 1%的折扣,可以享受6.5%的平税率。

如果小规模纳税人被定性为‘limited costs business’,税率就会被调高到 16.5%*销售额。

8、什么是 英国FRS 平税率计划?

英国低税率,之所以被称为低税率,因为它与英国一般标准税率的  20%相比较的,税率是比较低的。它是使用一个固定的费率乘以你的总含税营业额来计算增值税,固定费率取决于业务的类型。这种申报方式是满足税局要求的合规的操作,卖家要注意的,低税率与低申报是两个不同的概念。  一般都统一适用 7.5%的固定税率,满足申请 FRS 的条件,首年内可享受 6.5%的固定税率,当然,这是有条件的,如果卖家在这期间的销售额超出了使用 FRS  的条件,那么你将退出 FRS,恢复到 20%的标准税率。

低税率申报需要满足以下三个条件:

a.申请表中 FRS 计划销售额是不超过 15 万英镑的, 申请表上的数据都是预估的,15W  包括英国发货到欧盟其他国家零售消费者的销售额的。实际操作中只有超过 23w 镑(按连续的 12个月累计),才需要 28 天内退出 FRS。  没超过门槛的部分,如果又没有在欧盟国当地缴税,就需要在英国申报缴税。

b.注册后每周年内进口货值(在 C79 或其余采购成本单据中显示) 必须大于或等于1000 英镑;

c.进口货值与当季销售额的比重必须大于或等于 2%。 不同时满足低税率申报条件的,VAT 税率是有可能会被税务局定义为‘limited cost  business’ , 税率上调为总销售额的 16.5%的,

这种情况经常出现在最近几个月的税务调查中。 所以即使加入了 FRS, 还是应该多以自己的VAT 号清关;货值和进项 VAT  比重大的跨境卖家,可考虑转回正常税率,以抵扣进项税额。

加入与退出 FRS:

关于中途需要加入低税率计划, 只要符合低税率的条件, 都可以申请加入, 由税务代理来准备FRS600 文件让客户签署,这个文件的处理时间是三个月,  所以一定让客户提早做申请, 以免耽误下一期需要用低税率申报。

关于退出低税率计划, 税务代理需要发邮件通知税务局, 然后按照 FRS 的日期前后,分别以对应的税率算税提交(也就是 23W 按照低税率交,  超过的部分按照标准税率提交,即16.67%)。

处理时间大约三周, 就可以收到确认了。

英国VAT,低税率记税制7.5%(第一年优惠1%),前提满足进口额,不能抵扣进口税;正常税率20%可以抵扣进口税,抵扣的前提是要用自己的税号进口。低税率需要满足进口额(每季度进口货物总额要求在至少每季度销售额的2%以上并且进口额至少大于250磅)才可以以7.5%的计税,如果不满足进口额,那就以16.5%计税了。

那么如何知道我是否应该用FLAT RATE SCHEME(低税率)?

取决于您的利润率。让我们举个例子:

亚马逊销售1200万英镑,在正常税率下(20%),销项税额为1200/6=200.在低税率下,应交的税额为1200*7.5%=90.  那么,你需要报多少进口额才可以把正常税率的应交税额和低税率持平呢?(200-90)/0.2=550万英镑,也就是说,你的产品进口成本大约是亚马逊销售价格的45%(550/1200)或者以下,您申请低税率是会节省税额的。如果您的产品没有这么高的利润率,低税率反而会增加你的附税成本。

哪些公司可以选择低税率?

因为低税率不需要计算采购的进项税额,也不需要整理任何费用发票,你在提供给客户的发票上也不需要填写VAT金额,在申报时需要提交的数字也很简单,如果您的公司在差别不大的情况下,想降低管理成本,那么建议您使用低税率。

如果您预计未来12个月的不含税销售额(即亚马逊销售/1.2)少于15万英镑,您可以加入低税率记税制,电商的税率为7.5%,第一年可以有1%的优惠。

如果您在过去一年的含税销售(即亚马逊销售)超过23万英镑,那么您必须退出低税率记税制.退出后的一年内不可以再申请加入。

9、什么是远程销售?

远程销售额是从由当地国仓库直接发货到别的国家客户手里的交易金额, 在不超过远程销售限额的情况下,应该在发货仓库所在国申报  VAT。但是如果是从当地国仓库转运到其他国家仓库再发到他国客户手里,那么就需要注册收货仓所在国的 VAT。 远程销售报税是有额度的,超过固定额度(按自然年累计)  , 即使没有在当地国发货,也必须注册并申报当地的 VAT。

远程销售的限额(distance selling thresdholds) 是针对一个自然年内(1 月 1 号到 12月 31  号)的累积欧盟内跨国销售额的额度;如果在一个欧盟国家内只有远程销售,又不想注册该国的 VAT,卖家应注意控制或分流该国一个自然年内的销售额,  确保其低于限额。

英国远程销售额计划(一年):7W 英镑

德国远程销售额计划(一年):10W 欧元

法国远程销售额计划(一年):3.5W 欧元

意大利远程销售额计划(一年):3.5W 欧元

西班牙远程销售额计划(一年):3.5W 欧元

10、什么是独立的税务局账号?

独立的税务局账号是卖家自己的 government gateway account,  不是税务代理的账号,主要功能是可以查询下载往期申报报表,查询税金到账情况,及下载 VAT  电子版证书等,一般国内中介想为自己的终端客户提供更多服务的可以帮助卖家注册保管好,具体注册流程有文件指导。

税务代理有自己的 agent account,在完成授权之后,税务代理可以直接用自己的税务代理账号进行申报,所以独立的税务局账号税务代理一般不需要用,  为了和客户更有粘性, 提供更好的服务, 中介自己会去注册并为客户妥善保管好。

但是有一种情况税务代理需要用到客户自己独立的税务局账号,就是转代理客户,客户需要签署的 VAT484 表格的当前处理周期为 8-9 周,在客户的 VAT  地址更新为我们的地址之前,我们无法完成授权步骤,需会要用客户的独立税局账户申报当季  VAT。这个操作是完全符合规定的,客户也可以随时转代理到我们这,无须担心地址更新周期。如果出现需要用客户独立税局账户申报的情况, 我们将联系中介提供该账号密码。  如果客户之前的中介或税务代理没有注册过这个账号,那么现在的中介可以当新的账号来注册,如果之前的中介或税务代理有注册过,就需要在提交报表截止日期十天内找税务局重置账号。

11、英国的远程销售计划发往其他四个国家,其他国家查税要保存的资料:

①保留英国的税表;

②保留交税凭证 ;

③目的国家的销售数据。

12、欧盟其他国家 VAT 概述:

德国:

德国 VAT 注册需要2个月左右, 一年 12 次月申报及 1 次年申报, 共 13 次申报,德国申报税率是  19%,适用于大部分商品和服务,并没有低税率政策,用 EORI 号在德国清关,进口关税可以抵扣销售税。

德国 VAT 申报需要在每月 10 号前完成, 年度申报需要在次年的 5 月 31  日前完成申报。如果申报错误或者延误申报,可能会要求支付应缴金额的 10%罚款,最多不超过 2.5 万欧元;如果延误付款,有每月滞纳金额 1%的罚款。

法国:

法国 VAT 注册需要1-2个月左右,一年 12 次月申报, 不需要做年度申报,法国申报税率是20%, 适用于大部分商品和服务,  同样也没有低税率政策,不过申请法国 VAT 需要提交的资料里,涉及翻译的文件会比较多及复杂,用 EORI 号在法国清关,进口税可以抵扣 VAT  销售税。法国的税务代表会帮卖家注册一个法国银行账户,需要卖家预存6个月的预计税金,税局每个月会在这个交税账号扣款。

意大利:

意大利 VAT 注册需要 2天,一年 12 次月申报,不需要做年度申报,意大利申报的税率是22%。适用于大部分商品和服务,并没有低税率政策。申请意大利  VAT,营业执照,法人护照,授权书需要做双认证或者海牙认证(一般客户自己去做认证),用 EORI 号在意大利清关,进口关税可以抵扣销售税。

西班牙:

西班牙 VAT 注册需要 1 -2个月, 一年 4 次季度申报, 和1次年度申报, 共 5次申报,西班牙申报的税率是  21%。适用于大部分商品和服务,并没有低税率政策。 申西班牙 VAT,跟意大利一样, 营业执照,法人护照,授权书需要做双认证或者海牙认证(客户自己去认证),用  EORI 号在西班牙清关,进口关税可以抵扣销售税。

13:VAT 常用英语词汇:

- 英国税务局/英国税务海关总署: HMRC(Her Majesty's Revenue and Customs)

- VAT 报告: VAT returns

- VAT 季度结尾: QE 2018 08; Quarter Ended 2018 08. 如: VAT return for QE 2018  08

- VAT 申请: VAT application

- VAT 纸质证书: Paper VAT Certificate

- VAT 电子版证书: e-VAT Certificate; digital VAT certificate

- VAT 报告提交: VAT submission

- VAT 计算: VAT calculation

- 进项税/成本相关 VAT: input tax; input VAT; purchase VAT

- 销项税/销售相关 VAT: output tax; output VAT; sales VAT

- 二次注册: re-registration; re-submit the registration for XXX

- 完税报告: Submitted VAT return; Submitted VAT confirmation

- 应缴税额/Box 5 数字: VAT payable; tax payable; box 5 figure (VAT 报告里的第五格数字)

- 欧盟国家: EU countries

- 亚马逊欧盟国家代码: 英国(the UK) - GB; 德国(Germany) – DE; 法国(France)- FR;  西班牙(Spain)- ES; 意大利(Italy) - IT

- 亚马逊/eBay 销售报表: Amazon/eBay sales report

- 平税率计划/小规模纳税人计划: Flat Rate Scheme (FRS)

- 标准税率: Standard rate (STR)

- 税金/草稿确认: confirm the tax amount; confirm the draft for submission


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