欧盟增值税改革取得实质性进展，预计于今年实施新政

概要

2021年12月7日，欧盟财政部长在布鲁塞尔举行的经济财政理事会(ECOFIN) 会议上达成了协议，同意更新商品和服务增值税税率的现行规则。

新规则将在2022 年3月底之前提交欧洲议会就最终文本进行磋商。一旦成员国正式通过，新制度将在欧盟官方公报上公布20天后生效。 

1.成员国能自由制定本国的增值税税率

欧盟称，正在立法进程中的增值税新规将为各成员国提供更大的税率灵活性（可自主确定各自国家的增值税税率，有可能面临最多适用4种不同的增值税税率，包括成员国的零税率），并确保欧盟成员国之间更加平等。

现行的增值税税率的规定过于严格，限制了成员国自由设定税率——该规则规定了绝大多数商品和服务供应适用于一般税率，并详细列出了特定商品和服务的清单，如每个成员国都做出决定，就可以对这些商品和服务适用一般优惠税率（降低税率）。

在实际操作中，在适用一般优惠税率方面有许多临时豁免和优惠，这意味着欧盟成员国正在实施约250种不同的增值税税率（包括在某些情况下的零税率）。这些克减和豁免导致整个欧盟的税率错综复杂，能够应用此类特殊措施的成员国与未采用此类特殊措施的成员国之间存在不平等待遇，并且可能会扭曲竞争。欧盟称新规则得到了先前协议（《跨境电商增值税新政》）的支持，该协议将欧盟增值税征税原则由供应商所在成员国向消费者所在成员国转移，这确保了增值税税率的多样性，不会破坏单一市场的运作或造成成员国之间的竞争扭曲。

增值税新规举措

欧盟委员会希望避免因成员国之间增值税政策的差异带来的一系列问题（税务欺诈、逃税、避税等）。

在新规则里，增值税税率结构如下：

(i)一般（标准）税率不低于15%；

(ii)根据Annex III of the VAT Directive，成员国将被允许对多达24个类别的商品和服务实施两个介于5%至15%之间的一般优惠税率（降低税率）;

(iii)介于0%至5%的超级优惠税率(低税率）；

(iv)有权扣除进项增值税的豁免（即零税率）

根据上述情况，每个成员国最多可采用四档不同的增值税税率。 

2.新规对支持绿色环保、数字化转型以及公共卫生保护等领域给予更大的税收优惠

与此同时，新规则使增值税制度符合欧盟的共同优先事项，例如应对气候变化、支持数字化和保护公共健康。

新规则将通过以下方式解决这些问题：

1、更新Annex III of the VAT Directive中增值税税率的商品和服务清单。清单中新增的商品和服务包括保护公共健康、有益于环境保护和支持数字化转型的商品和服务，具体如下：

   （1）此前不在低税率条件的数字服务，如互联网接入服务和文化体育赛事直播。

   （2）保护公众健康、已证明是COVID-19的必需品且可能在未来危机中有用的商品（如个人防护设备、口罩和某些医疗设备），和被视为残疾人必备辅助用的商品。

   （3）某些可能对欧盟气候变化优先事项产生积极影响的项目，如自行车、安装在私人住宅和公共建筑中的绿色供暖系统和太阳能电池板。

   （4）成员国认为合适和有用的各种商品和服务，这些商品和服务受公共政策目标的普遍利益驱动。

2、2030年消除成员国对环境和欧盟气候变化目标有害的商品和服务实行克减和豁免的可能性。

3、向所有成员国提供适用于特定商品和服务的克减和豁免，这些克减和豁免目前由于历史原因在某些成员国存在，以确保平等对待并避免恶性竞争。但是，除了有利于欧盟气候行动的公共政策目标之外，现有的不符合公共政策目标的克减将需要在2032 年结束。

欧盟新政对我国企业的影响

欧盟历来是我国最大贸易伙伴之一。2020年，中国与欧盟贸易额增长4.9%，达6495亿美元，中国首次跃居成为欧盟第一大贸易伙伴。2021年1-10月，中欧贸易额达到6704亿美元，已超过去年全年贸易总额，同比增长30%。

因此，欧盟预计将于今年通过并生效的增值税新政将对我国输欧企业产生明显经济和合规影响。建议我国商品输欧企业及时关注该新政的具体内容和立法进程，并做好税务筹划与合规预案。