建议收藏丨这份全球VAT申报指南，逾期申报将遭重罚！

迈入2024年，某些卖家可能未按时或者逾期进行VAT申报，这可能导致当地税务机构对其处以罚款，并可能需额外支付利息。

为了帮助卖家更清晰地了解各国VAT申报的合规时间和罚款规定，我们整理了各国VAT税务申报指南，希望卖家们能够认真关注并遵守相关规定。

1、英国的增值税（VAT）

税率为20%。这表示，在购买商品或享受服务时，消费者需要支付其价格的20%作为增值税。

申报周期

英国的VAT申报并非按照自然季度（一年四个季度）进行，申报开始时间并不固定。但是，无论申报何时开始，VAT申报截止日期和税金缴纳截止日期都在申报的次月7日前。

非自然季度并不限于月份：自然季度是指一年中的1-3月、6-9月和10-12月；而非自然季度则无需遵循特定月份，可以是例如2-4月作为一个季度。非自然季度也应当是整整的三个月时间。

如果卖家的申报季度为：11月1月；2月4月；5月7月；8月10月，那么第一个季度，即11月~1月，其申报开始时间是2月1日，截止时间是3月7日。其他季度依次类推。

VAT迟报后果

英国税务局采用了积分制度，每次迟报一次，卖家会被记为1分。当积分达到罚款线4分时，卖家需要支付200英镑的罚款。之后如果再次延迟申报，还需额外支付200英镑的罚款。

VAT逾期缴纳税金后果

应当缴纳的金额=欠款VAT金额+罚款+利息；支付越早，罚款越少，反之则增多。逾期缴纳VAT的利息按自逾期之日起至全额支付之日【欠款+罚款】计算，利息率按英格兰银行基准利率加2.5%计算。

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2、法国的增值税（VAT）

税率为20%。这表示，在购买商品或享受服务时，消费者需要支付其价格的20%作为增值税。

申报周期

申报周期可以选择月报或季报，取决于申报人自行决定，可以选择月报或者季报。

月报共有12次，季报有4次。

申报截止日期：无论是月报还是季报，申报和缴纳税金的截止日期都是在次月或季度结束后的第19日（例如，进行1月份的月报，申报和缴纳税金截止日期为2月19日；进行第一季度1、2、3月的季报，申报和缴纳税金截止日期为4月19日）。

VAT迟报后果

对于迟报税金的情况，将支付税金的10%作为罚款；

VAT逾期缴纳税金后果

逾期缴纳税金将会被罚款5%，但最终的罚款金额将以罚款通知书为准。

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3、德国的增值税（VAT）

税率为19%，适用于大部分商品和服务，并没有针对特定商品的低税率政策。使用EORI号在德国清关，进口关税可以抵扣销售税。

申报周期

德国VAT注册需要大约一个月的时间。每年有12次月度申报和1次年度申报，共计13次申报。

德国VAT的申报需要在每个月的10号前完成，而年度申报截止日期是次年的5月31日。如果存在申报错误或者延误申报的情况，可能需要支付应缴金额的10%作为罚款，但最高罚款金额不超过2.5万欧元。此外，延迟付款会产生每月1%的滞纳金。

德国的年度报告截止日期每年都有变动。例如，2023年报告截止日期将在次年（2024年）9月2日之前。建议卖家朋友们在7月31日前提前完成申报，以便有充分的时间处理特殊情况，避免店铺运营出现问题。

VAT迟报后果

逾期申报将产生滞纳金和罚金。

滞纳金是税金滞纳附加费，即卖家在提交申报后一周内未支付税金（税务局未收到的情况下），就会产生滞纳金。一旦逾期未缴纳，税务局将按月收取未缴纳税款的1%作为滞纳金。

罚金是逾期申报附加费，逾期申报或者在税务局催缴后仍未申报的卖家将产生罚金。罚金计算公式为每月罚金=评估基础*0.25%，逾期后每个起始月的最低罚金为25欧元。

如果税务局发出催缴信，在规定日期内支付完成，税务局可能会酌情考虑减免滞纳金。值得注意的是，税务局通常在当月13日收到款项。建议卖家在当月12日前完成税金支付，以避免滞纳金产生。

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4、意大利的增值税（VAT）

大部分商品的标准税率为22%，涵盖食品、饮料、医疗用品等。而低税率通常为10%或4%。此外，还有一些商品和服务可享受免税待遇，例如出口商品和金融交易。

申报周期分为两种：季度申报+年报（共4次）和月度申报+年报（共15次）。

月度申报税金的截止到账日期为次月的16日之前。若碰上节假日或周末，则顺延至下一个工作日。季度申报及缴纳税金截止日期为季度结束后的次月的最后一天（例如，4月申报1-3季度，截止日期为5月30号）。年度申报及缴纳税金截止日期为次年的4月30日。

逾期缴纳意大利VAT税金的卖家将面临财政管理部门的处罚。行政罚款金额将根据税金本金的数额以及逾期天数进行计算。

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5、西班牙的增值税（VAT）

税率是21%，适用于大多数商品和服务，并未设定低税率政策。与意大利类似，西班牙的VAT注册需要进行双重认证，使用EORI号在清关时可抵扣进口关税。

申报周期包括一年4次的季度申报和1次的年度申报，共计5次申报。

季度报税截止日期为隔月20日前，而年度报税截止日期则为每年的1月30日前。如遇节假日或周末，截止日期顺延至下一个工作日。

西班牙的VAT处罚主要涵盖逾期注册、逾期申报、逾期缴税，以及在审查中发现未缴纳增值税的情况。

对于已符合西班牙纳税义务但未注册VAT的企业，罚款金额为400欧元；

若发现历史增值税漏缴情况，罚款将按应缴税金的1%-50%计算；

逾期申报将面临1%-50%的罚款；

直接进行0申报补交的企业将面临150-300欧元不等的罚款。

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6、阿联酋的增值税（VAT）

申报周期由不同的申报起始月决定，每个季度或月份都有不同的截止时间。

对于申报起始于1月的周期，截止日期分别是3月28日、6月28日、9月28日和12月28日。

若申报起始于2月，截止日期则是4月28日、7月28日、10月28日和1月28日。

迟延申报或缴税会带来高额罚金，在阿联酋，晚注册、晚申报和延迟缴税都面临罚款：晚注册罚款10000AED；初次晚申报罚款1000AED，24个月内再次延迟则每次罚款2000AED；

逾期缴税罚金按税金的百分之二开始征收，若7天内未缴税，则提高至税金的百分之四；若一个月内未缴税，按照税金的百分之一计算，并随时间每日累积，最高不超过税金的300%。

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7、日本的消费税申报（JCT）

周期基本上分为年度申报和月度申报，具体的申报周期和次数根据销售额而定。

年度申报适用于最终消费税额在48万日元以下的情况。

申报两次是指确定申报和中间申报，适用于最终消费税额超过48万日元至400万日元之间的情况。

申报四次包括确定申报和中间申报三次，适用于最终消费税额超过400万日元至4800万日元之间的情况。

月度申报则是确定申报和中间申报11次，适用于最终消费税额超过4800万日元的情况。

申报截止时间是在每个纳税期结束后的两个月内，例如，2023年销售额的申报截止日期是在2024年2月底前完成。

2024年的日本JCT申报即将开始，对于在2023年1月1日至12月31日获得日本JCT税号的卖家，需要在次年即2024年3月前完成首次申报。

在日本，注册了JCT并按时进行年度申报的卖家可以使用进项JCT票据抵扣应税消费税，如果抵扣后仍有余款，可以申请JCT退税。

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