收藏 | 价格与退税核算问题的解答集合（下）

前面，我们讲了价格与退税核算问题的解答集合（上），今天，我们接着讲下篇！

问题12）如果生产型企业来料加工成成衣后全部外销，那在FOB价格相同的情况下，理论值的退税会比外贸公司的高，对么？

答：来料加工？首先要明确是进料加工还是来料加工，差别很大。

来料加工的原材料从理论上来只有进口材料，只收取加工费，整个过程中很少会用到购买国内材料，所以来料加工是没有退税的。退税的前提是，有征才有退。来料加工不予退税，只能免税（进口时保税）。如果有购买国内辅材，内购的部分作进项转出。

所谓来料加工，不需要你们购买进口料件，即由外方免费提供料件，你们按照来料加工的程序做《来料加工贸易手册》，按照一般贸易进口所需缴纳的关税和增值税的金额，将该笔税款交到海关指定的银行的保证金账户。

然后，在日后加工的商品复出口时，按照来料加工贸易申报出口，并核销《来料加工贸易手册》，再退保证金 —— 这样可以起到保税的作用，即免缴进口关税和增值税。

问题13）SOHO是不是不用交税，也不能得到退税？如果我们是外贸公司，报关行帮我们报关，退税是退给谁呢？

答：SOHO 可以获得退税，但自己无法直接（从国税局）获得退税。一般是从代理那里获得退税。记住原则：谁报关谁得退税。

SOHO自己作为一个自然人，不具有报关资质无法报关，所以无法自己获得退税。当代理给SOHO结算时，代理的公司可能会扣除SOHO 6个点的个人所得税。

报关行是由你们委托报关，退税主体还是你们公司，退税当然是退给你们。

问题14）料神，我们是外贸公司，和我们合作的工厂都开不了增值税发票，然后我们老板就向那些能开增值税发票的工厂买发票。比如能退17%的，但买回来的增值税发票已经是12%了（具体准确是多少我也不清楚），那么我们公司退回来的只有5%上下。

公司对这部分也不算入我们的提成，也不会让我们报价中减去这退税的利润，那退税这一部分是不是对我没用？

答：买来的增值税发票依然是17个点。找能开增税发票的工厂购买（倒卖增值税发票）的话，需要付出8个点左右的成本。你就要看退税率是多少。

如果退税率13%，那么你实际退到手赚的退税是5个点。但你们公司可以说报价没有让出这5个点退税，再加上本来的利润，利润应该还是比较可观的。

退税对公司有用啊，对你个人我觉得你大概明白就行了。这部分多出来的利润是通过购买增税发票获得的，老板不计入你们提成这个也没法说什么。

问题15）料大，我是soho刚开始自己做个人独资的外贸公司，那么在核算利润的时候，需不需考虑25%企业所得税进去呢？怎么考虑比较好？

还有就是，因为是独资的，企业所得税25%，然后分红给自己又要交个人所得税，这样重复征税，我没有经验，请教料神在外贸公司合理避税上有没有好的建议。 我比较困惑，谢谢！

答：离岸，把利润留在离岸账户。国内公司账面上，做到微利。一般换汇成本在一定区间内，比如 5到7之间，税务方面都没问题。

问题16）Sam老师，我想问你一个问题，如果知道了原材料价格，工资，因为我们的都是塑料产品，用磨具开，如果要算出工厂的成本价格，应该怎么算呢？

答：还要算很多成本，原材料到成品还离得很远。只有原材料价格，你还需要计算

做成成品需要多少原料，产生多少废料消耗；

需要哪些辅料，成本多少？

你们塑料产品有磨具，那么注塑工序的费用每件多少？

各项工序的费用，加上水电费用，管理人员工资费用，印刷包装费用，装箱费用……

说实话，如果你一直在外贸公司不和工厂深入接触的话甚至不在工厂待过很长一段时间的话，都很难了解到一个产品真正的成本。每个行业都需要积累，就是这个道理。想要了解更多，就要付出代价。

问题17）如果有离岸公司，那么是通过供应商直接出口还是自己买单出口？买单出口的话没有退税，通过供应商出口有退税，但是供应商一般也要留部分吧，那这样的话还是否有必要通过供应商出口？

答：有离岸分两种情况：

1）有离岸也有国内贸易公司 看供应商是否做进料加工。

如果做进料加工那么供应商一定是做美金价，他们出口要用进料加工贸易手册核销。那么至少你从他们那里采购的货是由他们自己出口，你从离岸付美金给供应商；

如果工厂不做进料加工，那么你自己贸易公司出口，给供应商付人民币。

2）有离岸没有国内贸易公司

一样要看供应商是一般贸易还是进料加工。

进料加工那么你可以离岸付美金，可以让供应商做美金价报关出口。

如果是一般贸易，可以找代理出口或买单出口（有一定风险且没退税）。

问题18）有时候给工厂问价格，工厂给报不含税价格，但是含税价格就很高。

也有时候，工厂自己出口的FOB价格，比给我们含税，我们把退税贴进去的价格还要高。

之前了解过，有人说工厂可以高开发票或者买进项抵扣，那抵扣的税点最低要多花6个点吗？还能再低吗？

答：含税价格不应该很高啊。既然有了不含税价格，自己也能算出来一个大概的范围。

工厂自己出口的FOB美金价比你们贸易公司的FOB美金报价（退税贴补给客户以求低价竞争）还高，这也很正常。因为：

有时候报价是工厂老板直接拍定的方法；

有些则是基于自己是工厂价格应该有优势理应报高，结果跟住的近的反而迟到是一个道理；

也有些则是觉得怎么把退税都贴补给客户啦，那还做个什么鬼之类的喜想法……？

高开发票是可以的，多开的销项部分一定要有进项进来抵扣。能抵扣的都尽量抵扣掉，谁还想着去交税？

抵扣的税点6个点已经很低了，基本上买发票最低也要6个点。再低你也做不到了，毕竟你不可能每个月大量屯原料，不生产销售。

问题19）外贸公司出口不能退税的产品，是不是还要向国家额外交税？

答：是的，对于出口国家不鼓励出口的货物，反征收销项税。

国家规定出口退税率为0的货物出口时视同内销，计提销项税额或征收增值税。对于一般纳税人，销项税=FOB价*买入价*0.17/1.17，这部分可以跟进项增值税抵扣（小规模无法抵扣），生产企业和外贸公司的账务处理上会有区别。

问题20）料神您好，计算免抵退税不得免征和抵扣税额de抵减额时，征税率和退税率应该以哪个HS CODE的税率为准？谢谢！

进料是免征税了，是不是没有进料HS CODE的税率这个说法？计算免抵退税不得免征和抵扣税额de抵减额时就只能以出口货物的HS CODE税率算？

答：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格 ×（出口货物增值税征税率－出口货物退税率）

免税买进的原材料，因为进口不征收进项增值税，所以出口也不退税，所以对于免税购进的原材料，因为不在增值税的环节里面出现，所以在进项、销项环节都将其剔除。

上面计算抵减额时，只需查看制成品的出口退税率，不看原材料的进口税率。

加工贸易类的出口，无论是来料还是进料加工，因为在进口环节没有缴纳增值税（即用加工手册报关，做了保税处理），所以，出口没有退税——因为没有缴税，所以不退税。如果出口的产品中用了一部分国产料件，那么国产的这部分料件可以退税，即只退国产料件的增值税。

问题21）我使用一达通出口，有一票货，不含税人民币是54577，退税率13%，结果退税是7000RMB左右，是否正确呢？但是一达通要我们开给他们63500左右的增值税发票，这增值税开票额是怎么算的？

答：一达通相当于代理。他们的出口退税按照贸易型企业退税方式：退税收入=不含税人民币*退税率。不管是哪个出口代理，基本都是这种退税收入（典型的外贸公司退税收入）。所以你们这票货退税7000左右是差不多的（7095.01元）。

一达通开票金额 = 外销收入+ 退税 + 一达通补贴（现在没补贴了，可以忽略）- 手续费

即：开票金额 = 外销收入 + 退税 - 手续费

设 FOB单价是 P，开票金额是 M，汇率 E

假设一达通手续费是外销离岸价货值的 0.5%，那么：

M = P*E + 0.1453*M - 0.005*P*E

0.8547M=0.995*P*E

P=0.859M/E

（M=P*E/0.859）

如果你们开票成本是8个点，那么开票成本=M*0.08/1.17=0.0684*M

退税收入=0.1453*M

你的利润 = 拿到的一达通结汇的人民币货款 + 退税款 - 货物成本 - 开票成本 - 手续费

而开票金额 = 外销收入 + 退税 - 手续费

那么最后，走一达通下你的利润：

利润 = 增值税发票开票金额 - 货物成本 – 开票成本

问题22）如果国家规定我们产品的退税只有11个点~13个点，工厂那边开票的话，10个点以下，我这边还是可以赚一点点退税的。如果超过或等于国家退税的点，就没有必要开票了。对不对？

答：说实话，这个结论没有任何逻辑。本身就没有必然的联系。没有太必然的联系，只要你愿意付，工厂也会愿意开。

比如：假设工厂开票实际成本高达13个点，他报给你不含税100元，含税加15个点，OK，你能接受愿意付。那么含税115元。增值税发票上98.3元，增值税16.7元。

工厂收到你付出的115元，工厂开票成本是115x13%=14.95元，

工厂所得=115-14.95=100.05元。工厂还是保证所得为不低于最初的不含税报价100元。

OK，工厂这边看没有任何问题。

再来看你们外贸公司这边：

外贸公司利润 = 销售收入 - 采购成本(货物成本) + 退税 - 国内费用

= 销售收入 - (采购成本 - 退税) - 国内费用

假设你们产品的退税率为13%，则 外贸公司退税 = 采购成本x0.13/1.17 = 0.111x采购成本

则：采购成本 - 0.111x采购成本 = 0.889x采购成本

即：外贸公司利润 = 销售收入 - 0.889x采购成本 - 国内费用   （1）

再把（1）式分解：

外贸公司利润 = 销售收入 - 0.889*约定的不含税100元*(1+含税开票加点率）- 国内费用

= FOB美金价*汇率 - 88.9*(1+含税开票加点率）- 国内费用

而：FOB美金价= (采购成本 - 退税)*（1+利润率）/汇率

= 0.889x采购成本 *（1+利润率）/汇率

则：FOB美金价*汇率 = 0.889x采购成本 x（1+利润率）

则：外贸公司利润 = 0.889x采购成本x（1+利润率）- 88.9x(1+含税开票加点率）- 国内费用

而 采购成本(货物成本) = 约定的不含税100元*(1+含税开票加点率）

那么：

外贸公司利润 = 88.9x(1+含税开票加点率)x(1+利润率) - 88.9x(1+含税开票加点率) - 国内费用

= 88.9x(1+含税开票加点率) x [(1+利润率-1)]- 国内费用

= 88.9x(1+含税开票加点率) x 利润率 - 国内费用

利润率为FOB美金报价加成率。

而88.9是什么？是实际采购成本，是 约定的不含税100元x(1-0.13/1.17)，

即：约定的不含税100元X(1-退税率/1.17)

所以：外贸公司利润= 约定的不含税X(1-退税率/1.17)X(1+含税开票加点率) x 利润率 - 国内费用

可见，如果开票成本从10个点涨到15个点，外贸公司实际的利润是反而上升的。

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