英国增值税改后VAT如何征收，FRS低税率还能用吗？

根据HMRC11月20日发布的指导文件，自2021年1月1日起，在线市场（OMP）对海外销售给英国客户的商品的增值税处理指南。

2020年12月31日晚上11点之前收到付款订单（按现有政策缴税），在该时间之后，则适用于新政策规定了。

1、低于￡135的自发货VAT征收方式

进口至英国并销售给英国境内消费者且价值不超过￡135的货物，应在销售的时候支付英国增值税。并且由在线市场将负责增值税的征收（平台代扣代缴）。

缴纳的增值税税率按物货性质来收费（例如：Standard rate 20%，Reduced rate5%或Zero rate 0%）。

2、超过￡135的自发货VAT征收方式

进口至英国且价值超过￡135的托运货物，继续按正常的增值税和海关规定进行，并且需要向HMRC登记和缴纳增值税。

注意 

135英镑的限额适用于进口总托运货物的价值，而不适用于托运货物中单个 物品的单独价值。

货物卖方必须通过确定货物的“销售价格”来算出货物的托运价值，不包括：

￭任何运输或保险费用，除非它们包含在价格中且未在发票上单独显示

￭其他可识别的税费

3、B2C销售-使用仓储的VAT征收方式

在线市场还将对销售时商品已经位于英国境内并由非英国企业通过平台出售的任何价值的商品征收增值税（平台代扣代缴）。

海外卖家将对进口货物承担进口增值税和关税，当货物出售给客户时，海外卖家将被视为对平台进行零税率的2B业务销售供应。这样，海外卖家将有资格在英国注册增值税，并收回其在进口货物过程中产生的进口增值税。

另海外卖家商品销售发生时应缴纳英国增值税。

关于进一步的具体操作待税局的更新。

4、B2B销售-VAT征收方式

如果客户向卖家提供了其有效的增值税注册号，则不需要由在线市场代扣代缴增值税。通过反向征税原则，商业客户将负责对应缴增值税进行会计处理。

5、税改后FRS平税率被取消了吗？

英国FRS（VAT Flat Rate Scheme）统一费率方案未被取消。但从2021年1月1日起，通过在线市场进行交易的卖家，由电商平台负责代扣代缴的增值税，平台不会计入FRS平税率。这意味着平台代扣代缴的增值税不能使用FRS，只能按标准税率20%缴税，除一些5%与0%的商品外。

英国脱欧及VAT的政策也在不断变化调整中，若有更进一步信息我们将为卖家朋友提供及时的资讯。

来源：腾邦说跨境