公司收到的政府补贴该如何入账？

之前Sun闪给大家整理过跨境电商企业能申请的政府补贴，文章如《政策重磅！大卖及独立站卖家补贴、对高管个税补贴......》、《知产政策大盘点丨企业或个人申请专利，有哪些资助与支持？》等，再领完补贴后需要做的是进行对应的账务处理。如你企业准备向政府申请相关项目补助，但后续不知怎么做相关财税处理的，Sun闪建议你将此文收藏。

政府补助是政府给予企业资金补助的一种方式，关于政府对企业的补贴的知识，卖家朋友们应该有所了解，这里Sun闪想再多说两点，一个是政府对企业的补贴的基本要求和会计核算中它该如何入账：

一、政府补助有哪些条件要求

政府对企业的补贴通常附有一定的条件，主要包括：

1、政策条件。这属于认定前的要求，也就是指企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请相对于的政府补助！这个需要企业对应政策的相关内容进行疏导，符合才进行申报。

2、使用条件。这是认定后的要求，即企业如果已经获批准取得政府补助的，要严格按照政府规定的用途使用。虽然说政府补助是无偿的，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还，但是使用政府对企业的补贴还是得按照政策的要求来操作！

二、政府对企业的补贴会计核算问题

与资产相关的政府补助

主要是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

会计处理

根据《企业会计准则第16号——政府补助》第8条规定：“与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。”

本法则计量方式可分为总额法和净额法。

栗子1：Sun闪企业为高新技术企业，按当地政策可申请政府补贴。该企业于2019年11月初向政府申请补贴用于购买设备，2020年1月初收到政府补助100万元，并于当月末购买生产用设备240万元。该设备的使用寿命为5年，按直线法计提折旧，不考虑净残值。（会计分录单位：万元，下同）

总额法

收到政府补助时，

借：银行存款 100

  贷：递延收益 100

购进固定资产时，

借：固定资产 240

  贷：银行存款 240

计提折旧：每年折旧为240/5=48万元

借：制造费用 48

  贷：累计折旧 48

2020年末，政府补助对应折旧为100/5=20万元

借：递延收益 20

  贷：其他收益 20

2021年-2024年度相同。

净额法

收到政府补助时，

借：银行存款　100

　贷：递延收益　100

购进固定资产时，

借：固定资产　240

　贷：银行存款　240

借：递延收益　100

  贷：固定资产　100

该生产设备账面价值为140万元，每年折旧为：140/5=28 万元。2020年-2024年：

借：制造费用　28

　贷：累计折旧　28

税务处理

总额法：2020年一次性确认政府补助收入100万元，调增80万元（100-20），2021-2024年度每年调减应纳税所得额20万元。

净额法：2020年一次性调增收入100万元，固定资产计税基础增加100万元，固定资产计税基础为240万元，可税前扣除折旧额为48万元（240/5），调增折旧额20万元（48-28），合计调增应纳税所得额80万元 （100-20）；2021年-2024年，每年调减应纳税所得额20万元。

与收益相关的政府补助

主要是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

   会计处理

根据《企业会计准则第16号——政府补助》第9条规定：“与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。”

栗子2：Sun闪企业2019年收到政府部门发放的补助资金150万元，受益期3年，不符合不征税收入条件。

收到政府补助时，

借：银行存款　150

　贷：递延收益　150

2019年-2021年末，收益期3年

借：递延收益　50

　贷：其他收益　50

税务处理

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条第一款规定：“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”

企业取得的政府补助，若不符合不征税收入条件，则一次性计入应税收入，但在会计上确认为递延收益，存在税会差异。Sun闪企业2019年一次性确认政府补助收入150万元，调增100万元，2020、2021年度各调减50万元。

对于我们跨境电商企业在申请中央外经贸发展专项资金、稳岗补贴、国外商标和专利等后获得的政府一次性补助的，在收到政府补助时，可以直接计入其他收益。