国家4月1日起启动！退税减税1.5万亿！留抵退税是啥？究竟谁能受益？

今年的政府工作报告直接在税上送了个大礼包，首次实施组合式税费政策：减税与退税并举。

和增值税留抵退税直接相关的举措主要有2点：

1. 对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。

2. 增值税留抵退税力度显著加大，有力提振市场信心。预计全年退税减税约2.5万亿元（规模为历史之最），其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。

这2个政策，不仅能对当年新增的留抵税额进行退税，还首次对科研、制造业、技术服务、小微企业等存量税额给予退税。

相当于将未来的1.5万亿元退税款提前还给相关企业。能直接缓解小微企业、制造业等前期投入比较大的企业在现金流上的压力，甚至可以将一些企业的亏损直接转为盈利，起死回生。

01 留抵税究竟是什么？

增值税，顾名思义是对增值部分进行的税务缴纳，是国内第一大税种。

实际操作中，增值税由进项税和销项税共同组成。增值税=销项税-进项税

举个栗子（当然啦，这个例子只是为了让大家快速弄懂什么是增值税和增值税的留抵退税，实际退税金额的计算比较复杂，需要根据企业进销状态并结合过往年度的纳税情况等，这些都没有固定比例，因企而定）：

假设增值税率为13%，A企业采购原材料和设备，金额共计100万，那么A实际支付的费用=成本+成本*13%=113万元，多出来的13万就是进项税额（需要拿到专用发票）。

A将原料设备制成成品后，当期全部销售完成，销售额达300万元，那销项税额就是（300*13%）39万元。

A企业最终实际缴纳的增值税=销项税额-进项税额=39万-13万=26万元

但这个26万是假设当期全部销售完成后应缴纳的税额，这是最理想的状态。

然而，如果企业当期没有全部销售完成，比如当期企业只有50万元的销售额，那销项税额就是（50*13%）6.5万元，进项税>销项税，就出现当期未抵扣完的情况，这就被称为留底税额。

剩下的部分就需要一直后转作为下期抵扣，直至扣完。

剩下当期无法抵扣的6.5万元必须在未来某期才能获得退税，这样就相当于这6.5万元被占用了。如果被占用的资金过多，就会直接影响企业的资金流动性，增加企业现金流压力。

这种情况在制造、科技这种前期投入比较大的企业体现得尤为明显。

02 留抵税对企业会造成怎样的影响？

了解完这一点后，我们再来看留抵退税的概念，就能明白这一举措对企业造成的重大价值了。

留抵退税全称为增值税期末留抵税额退税，就是对现在还不能抵扣、将来才能抵扣的进项增值税，予以提前全额退还。

放到之前的例子中，只要A企业符合企业退税标准且进项税拥有专用发票，那么即使A当期销售额只有50万元，也能申请留抵退税。申请成功后，这6.5万元（50*13%）直接到达企业的账号。

这样一来，企业能更快实现现金流的流通，后期的采购不会因此受到影响。在稳定市场、提高中小微企业的抗风险能力上，有以下3点较大的帮助：

1. 减少企业资金占用问题。降低企业资金成本，提高企业抗风险能力，尤其在经济下行期，现金流和资金流很大程度决定了企业的存续。

2. 推动科技创新。对于前期比较大的创新企业，留抵退税能极大促进研发积极性。

3. 促进企业技术设备升级和扩大投资。实现高质量和稳投资共进发展。

03 企业究竟如何做才能获益呢？

今年的大规模退税优先安排小微企业，所有存量留抵税额在6月底之前全部一次性退还，增量的留抵税额足量退还。

• 对于目前有存量留抵税额的，一定要在政策公布的第一时间提交退税申请；

• 对于目前没有存量留抵税额的，那就要在日常经营中时刻关注进销项的匹配度，在遇到产生的增量留抵税额时及时提交退税申请。

增值税留抵退税作为今年助企纾困的重头戏，从增量存量两方面入手，相当于真金白银直达企业账户，给现金流提供支持。

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